Стандартный налоговый вычет на ребенка в 2024 году

Работающие родители имеют статус налогоплательщика - специальный правовой статус физического лица, на которое в соответствии с российским законодательством возложена обязанность уплачивать налоги. В целях документированного подтверждения факта постановки на учет в налоговом органе физическому лицу выдается свидетельство единой формы, содержащее идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), предназначенный для обозначения сведений о налогоплательщике в различных документах.

Основной налог для налогоплательщиков - налог на доходы физических лиц (НДФЛ), известный ранее как подоходный налог. Доходы, получаемые налогоплательщиком от осуществления трудовой деятельности, облагаются НДФЛ по ставке 13%. Ставка 13% применяется и ко всем прочим облагаемым налогом доходам.

Согласно части 4 пункта 1 статьи 218 Налогового Кодекса РФ налоговый вычет на ребенка за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

• 1 400 рублей - на 1-го ребенка;
• 1 400 рублей - на 2-го ребенка;
• 3 000 рублей - на 3-го и каждого последующего ребенка;
• 12 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18-ти лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24-х лет, если он является инвалидом I или II группы.

На опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, налоговый вычет за каждый месяц налогового периода предоставляется в следующих размерах:

• 1 400 рублей - на первого ребенка;
• 1 400 рублей - на второго ребенка;
• 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
• 6 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Стандартный налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18-ти лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24-х лет. При этом детский налоговый вычет действует и во время академического отпуска, оформленного в период обучения.

Единственному родителю налоговый вычет на ребенка предоставляется в двойном размере. Если такой родитель вступает в брак, то такое право он теряет и ему предоставляется налоговый вычет на общих основаниях с месяца, следующего за месяцем его вступления в брак.

В налоговом периоде детский налоговый вычет уменьшает налоговую базу работника с месяца рождения ребенка и действует до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом, превысит 350000 рублей.

Стандартный вычет на ребенка учитывается по месту работы налоговым агентом при предъявлении работником соответствующих документов, дающих право на такой вычет, на заявительной основе.

В случае начала работы родителя не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по предыдущему месту работы, в котором ему предоставлялись детские налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждалась справкой о полученных работником доходах, выданной налоговым агентом.

До недавнего времени Письмом от 06.05.2013 N 03-004-06/15669 Минфин указывал, что за те месяцы, в которых у работников отсутствовал доход, работодатель вправе предоставить ему стандартный вычет на ребенка в последующих месяцах налогового периода, когда этот доход они получили.

В июне 2014 года Минфин России Письмом от 11.06.14 N 03-04-05/28141 внес изменения: при отсутствии в отдельных месяцах облагаемого дохода стандартный налоговый вычет на детей в течение календарного года не накапливается. А, следовательно, нарастающим итогом его суммировать нельзя. То есть, установленные "подпунктом 4 пункта 1 статьи 218" Налогового Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налоговым агентом налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер налогового вычета.

Сведения о выплаченной налогоплательщику зарплате, предоставленных налоговых вычетах и удержанном налоге отражаются работодателем в форме 2-НДФЛ.