Налоговые льготы на детские пособия в 2024 году

Согласно действующему федеральному законодательству Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) выплачивает следующие виды государственных детских пособий:

• пособие по беременности и родам;
• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
• пособие при усыновлении ребенка в возрасте до 3-х месяцев,

органы управления социальной защиты населения (УСЗН) выплачивают пособия для жен военнослужащих срочной службы:

• единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву;
• ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву,

а органы опеки и попечительства выплачивают

• единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью.

Сумма перечисленных выше детских пособий не облагается НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 главы 23 НК РФ.

Федеральным законом от 23.04.2018 N 88-ФЗ "О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О ежемесячных выплатах семьям, имеющим детей", внесены изменения в статью 217 Налогового кодекса РФ, расширившие перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, в который включены теперь введенные с 1 января 2018 года новые детские выплаты (п. 2.1):

• ежемесячная выплата в связи с рождением (усыновлением) первого ребенка;
• ежемесячная выплата из средств материнского (семейного) капитала в связи с рождением (усыновлением) второго ребенка.

С суммы перечисленных выше детских пособий организация также не начисляет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование и обязательное медицинское страхование на основании пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ.

С суммы перечисленных выше детских пособий не начисляются и страховые взносы на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ на основании ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний".

Таким образом, все государственные детские пособия и выплаты освобождены от всех действующих в стране налогов и взносов.

Однако надо иметь ввиду, что максимально возможные суммы выплачиваемых за счет средств ФСС РФ пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет законодательно ограничены.

Сумма пособия по беременности и родам напрямую зависит от среднего заработка застрахованной женщины и в отличие от обычного больничного декретный отпуск рассчитывается исходя из 100% среднего заработка независимо от стажа женщины. Если же средний заработок женщины превышает максимально возможную сумму пособия по беременности и родам и организация на основании коллективного договора доплачивает декретные до фактического среднего заработка за счет собственных средств, то с суммы доплаты необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы согласно разъяснениям, приведенным в Письме Минфина России от 06.05.09 № 03-03-06/1/299.

Размер пособия при усыновлении ребенка в возрасте до трех месяцев определяется по тем же правилам, что и для пособия по беременности и родам. Соответственно, и налоговые льготы для этого пособия аналогичны.

Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет составляет 40% от среднего заработка женщины. Если же расчетный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет для работницы превышает максимально возможную сумму пособия, выплачиваемую за счет средств ФСС, и организация на основании коллективного договора доплачивает такое пособие до 40% от среднего заработка за счет собственных средств, то с суммы доплаты также необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы в соответствии с разъяснениями, данными в Письме Минфина России от 06.05.09 № 03-03-06/1/299.

Порядок обеспечения пособиями по обязательному социальному страхованию женщин, работающих в организациях, применяющих специальные режимы налогообложения, имеет свои особенности: полученные от ФСС средства не являются для них доходом, так как их поступление не связано с реализацией товаров, работ или услуг и, следовательно, не подлежат обложению единым налогом на основании разъяснений, изложенных в Письме ФНС России от 15.06.05 № ГИ-6-22/488@.